中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案解析精選版6篇

中級(jí)會(huì)計(jì)考試是對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能的重要檢驗(yàn)。中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案解析猶如一把鑰匙，為考生和會(huì)計(jì)從業(yè)者開(kāi)啟深入理解會(huì)計(jì)知識(shí)體系的大門(mén)。真題涵蓋了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中復(fù)雜的賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)管理里的資金運(yùn)作與分析以及經(jīng)濟(jì)法中的法規(guī)應(yīng)用等核心領(lǐng)域。通過(guò)對(duì)真題的研究與答案解析的學(xué)習(xí)，能清晰地把握考試重點(diǎn)與命題規(guī)律，提升應(yīng)試能力，同時(shí)也有助于在實(shí)際工作中更精準(zhǔn)地運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)，解決各類(lèi)財(cái)務(wù)問(wèn)題。接下來(lái)小編給大家?guī)?lái)中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案解析精選版6篇。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案1

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案

一、選擇題（每題2分，共20題，計(jì)40分）

1.下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（）。

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.利潤(rùn)

答案：D

2.下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)科目的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.利潤(rùn)分配

答案：D

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在（）確認(rèn)收入。

A.發(fā)出商品時(shí)B.收到貨款時(shí)C.商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)D.開(kāi)具發(fā)票時(shí)

答案：C

4.企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨成本，以下表述正確的`是（）。

A.先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購(gòu)進(jìn)存貨成本B.先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期銷(xiāo)售成本C.先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購(gòu)進(jìn)存貨成本減本期銷(xiāo)售成本D.先進(jìn)先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期購(gòu)進(jìn)存貨成本加本期銷(xiāo)售成本

答案：C

5.企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入投資成本的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.投資合同約定的違約金D.投資過(guò)程中的利息收入

答案：D

二、判斷題（每題2分，共10題，計(jì)20分）

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ)。（）

答案：√

2.會(huì)計(jì)期間假設(shè)意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以無(wú)限期地延續(xù)下去。（）

答案：×

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，只有當(dāng)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了收入，才能確認(rèn)為收入。（）

答案：√

4.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的期間確認(rèn)為費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付。（）

答案：√

5.會(huì)計(jì)要素中的“利潤(rùn)”是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。（）

答案：√

三、計(jì)算題（共4題，計(jì)40分）

1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200,000元，增值稅額34,000元，貨款尚未支付。

（2）以銀行存款支付生產(chǎn)工人工資150,000元。

（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額300,000元，增值稅額51,000元，貨款尚未收到。

請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)算該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)。

答案：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)為-200,000+150,000+300,000-51,000=199,000元。

2.某企業(yè)2024年初擁有存貨100萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為80萬(wàn)元。2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，貨款尚未支付。

（2）生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，工資及福利支出30萬(wàn)元。

（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額120萬(wàn)元，增值稅額19.4萬(wàn)元，貨款尚未收到。

請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)，按照先進(jìn)先出法，計(jì)算該企業(yè)2024年度期末存貨成本。

答案：根據(jù)先進(jìn)先出法，期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本-本期銷(xiāo)售成本=100萬(wàn)元+50萬(wàn)元-120萬(wàn)元=30萬(wàn)元。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案2

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案

一、單選題

1.下列指標(biāo)中，其數(shù)值大小與償債能力大小同方向變動(dòng)的是()。

A.產(chǎn)權(quán)比率

B.資產(chǎn)負(fù)債率

C.利息保障倍數(shù)

D.權(quán)益乘數(shù)

答案:C

解析:利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用，該指標(biāo)越大，說(shuō)明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)，這三個(gè)指標(biāo)均為數(shù)值越高，償債能力越弱的指標(biāo)。

2.某公司在編制資金預(yù)算時(shí)，期未現(xiàn)金余額要求不低于10000元，資金不足則向銀行借款，借款金額要求為10000元的整數(shù)倍。若“現(xiàn)金余缺”為-55000元，則應(yīng)向銀行借款的金額為0)

A.40000元

B.70000元

C.60000元

D.50000元

答案:B

解析:-55000+借款額>10000，所以借款額>65000(元)，因?yàn)榻杩罱痤~要求是10000元的整數(shù)倍，所以應(yīng)向銀行借款的金額為70000元。

3.消除非增值作業(yè)，降低非增值成本的成本節(jié)約形式是（）

A.作業(yè)消除

B.作業(yè)選擇

C.作業(yè)減少

D.作業(yè)共享

答案:A

解析:作業(yè)消除，是指消除非增值作業(yè)或不必要的作業(yè)，降低非增值成本

4.下列與現(xiàn)金持有量相關(guān)的各頂成本中，不屬于成本型所考慮的是()

A.機(jī)會(huì)成本

B.短缺成本

C.管理成本

D.交易成本

答案:D

解析:成本分析模型強(qiáng)調(diào)的是，持有現(xiàn)金是有成本的'，最優(yōu)的現(xiàn)金持有量是使得現(xiàn)金持有成本最小化的持有量。成本分析模型考慮的現(xiàn)金持有總成本包括如下項(xiàng)目:機(jī)會(huì)成本、管理成本短缺成本。

二、多選題

1.甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定制造費(fèi)用預(yù)算為125000元全年產(chǎn)能為25000小時(shí)單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為10小時(shí)。當(dāng)年實(shí)際產(chǎn)量為2000件，實(shí)際耗用工時(shí)為24000小時(shí)，實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用為124800元。下列計(jì)算結(jié)果正確的有()。

A.固定制造費(fèi)用總差異為24800元

B.固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為-200元

C.同定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異為25000元

D.固定制造費(fèi)用效率差異為20000元

答案:ABD

解析:固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=125000/25000=5(元川時(shí))，固定制造費(fèi)用總差異=124800-2000x10x5=24800(元)，固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=124800-125000=-200(元)，固定制造費(fèi)用能量差異=125000-2000x10x5=25000(元)，固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異=125000-24000x5=5000(元)，固定制造費(fèi)用效率差異=24000x5-2000x10x5=20000(元)

2.某投資項(xiàng)目的建設(shè)期為0年，原始投資額于建設(shè)期-次性投出，未來(lái)各年的現(xiàn)金凈流量均為正。若該項(xiàng)目的年金凈流量大于0則下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()

A.凈現(xiàn)值大于1

B.現(xiàn)值指數(shù)大于1

C.內(nèi)含收益率小于必要收益率

D.靜態(tài)回收期大于項(xiàng)目壽命期

答案:ACD

解析:當(dāng)項(xiàng)目的年金凈流量大于0，則凈現(xiàn)值大于0，內(nèi)含收益率大于必要收益率，現(xiàn)值指數(shù)大于1，選項(xiàng)A、C正確。項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于0，意味著動(dòng)態(tài)回收期小于項(xiàng)目壽命期，而靜態(tài)回收期小于動(dòng)態(tài)回收期，因此靜態(tài)回收期小于項(xiàng)目壽命期，選項(xiàng)D正確，

3.下列關(guān)于股票回購(gòu)的說(shuō)法中，正確的有()

A.可以降低財(cái)務(wù)杠桿

B.可以向市場(chǎng)傳遞股價(jià)被低估的信號(hào)

C.可以改變資本結(jié)構(gòu)

D.可以鞏固控股股東既有的控制權(quán)

答案:BCD

解析:股票回購(gòu)使得公司權(quán)益資本的比重減少，債務(wù)資本的比重相對(duì)增加，因此提高財(cái)務(wù)杠桿，選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。

4.在兩種證券構(gòu)成的投資組合中，關(guān)于兩種證券收益率的相關(guān)系數(shù)，下列說(shuō)法正確的有()。

A.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為1時(shí)，該投資組合不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)

B.相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值可能大于1

C.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)，該投資組合能最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)

D.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為0時(shí)，該投資組合不能分散風(fēng)險(xiǎn)

答案:AC

解析:理論上，相關(guān)系數(shù)介于區(qū)間[-1,1]內(nèi)，因此絕對(duì)值不會(huì)大于1，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在取值范圍內(nèi)，只要相關(guān)系數(shù)不等于1，就可以在一定程度上分散風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

三、判斷題

1.在各種債務(wù)資金籌集方式中，租賃和發(fā)行公司債券的資本成本負(fù)擔(dān)較高。()

答案:正確

解析:比較各種債務(wù)資金籌集方式的特點(diǎn)，租賃和發(fā)行公司債券的資本成本負(fù)擔(dān)較高

2.一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在擴(kuò)張成熟階段，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率高，產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)大，此時(shí)企業(yè)籌資主要依靠權(quán)益資本，在較低程度上使用財(cái)務(wù)杠桿。()

答案:錯(cuò)誤

解析:在企業(yè)擴(kuò)張成熟期，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率高，產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)小，此時(shí)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中可擴(kuò)大債務(wù)資本比重，在較高程度上使用財(cái)務(wù)杠桿。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案3

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)9月8日上午場(chǎng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題

一、選擇題

1.2x23年12月31日，甲公司的M生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。2x23年12月31日，M生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折日20萬(wàn)元，公允價(jià)值為108萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬(wàn)元。2x23年12月31日，甲公司對(duì)M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬(wàn)元。

A.20

B.0

C.2

D.18

2.甲公司采購(gòu)1000萬(wàn)元價(jià)款的固定資產(chǎn)，分四期支付，每年年初付250萬(wàn)元，已知(PA,i，3)-2.7232，另支付20萬(wàn)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)，固定資產(chǎn)入賬金額為（）萬(wàn)元

A.950.8

B.1000

C.1020

D.930.8

3.外幣交易性金融資產(chǎn)期末匯兌差額計(jì)入哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.其他綜合收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.資本公積

4.以下屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.給員工發(fā)非貨幣性資產(chǎn)福利

B.用非貨幣性資產(chǎn)抵債

C.40萬(wàn)資產(chǎn)交換60萬(wàn)資產(chǎn)，補(bǔ)價(jià)金額20萬(wàn)(超25%)

D.3000萬(wàn)固定資產(chǎn)交換3000萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)

5.甲公司期末有庫(kù)存存貨300件，成本19.6萬(wàn)元/件，其中100件簽訂合同，合同價(jià)20萬(wàn)元/件，市場(chǎng)價(jià)19.7萬(wàn)元/件，銷(xiāo)售費(fèi)用0.3萬(wàn)元/件，該批存貨期未在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為（）萬(wàn)元。

A.5850

B.5840

C.5860

D.5880

6.甲公司支付40000萬(wàn)元取得被投資單位乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位產(chǎn)生重大影響，取得時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值80000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致，2023年甲公司將6000萬(wàn)元的資產(chǎn)以5000萬(wàn)元金額銷(xiāo)售給乙公司，內(nèi)部交易損失完全由資產(chǎn)減值導(dǎo)致，當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)年因?yàn)殚L(zhǎng)投確認(rèn)投資收益的金額（）。

A.1600

B.1200

C.800

D.1000

7.2x24年5月12日，A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)總額為700萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在B公司自有土地上為B公司建造一棟辦公樓。截至2x24年11月25日，A公司累計(jì)已發(fā)生成本75萬(wàn)元，2x24年12月20日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加150萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

D.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

8.2019年7月1日，新華公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3700萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日新華公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.3500

B.3700

C.3800

D.4000

9.甲公司因其出售的設(shè)備存在質(zhì)量問(wèn)題于2023年11月30日被公司起訴，要求甲公司賠償損失200萬(wàn)元。甲公司律師認(rèn)為，甲公司很可能敗訴，其賠償金額很可能介于100萬(wàn)元至160萬(wàn)元之間，該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。此外，甲公司認(rèn)為該設(shè)備的質(zhì)量問(wèn)題源于其向供應(yīng)商丙公司采購(gòu)的主要部件存在質(zhì)量缺陷，用公司已向法院提起訴訟，要求丙公司賠償100萬(wàn)元的損失，甲公司律師認(rèn)為該追償有90%的可能性得到支持。2023年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，上述訴訟尚未經(jīng)法院判決。不考慮其他因素，甲公司在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因法院尚未判決，故無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款100萬(wàn)元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬(wàn)元，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的有()。

A.尚未支付的固定租賃付款額

B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)

C.承租人合理確定將行使購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格

D.取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額

2.甲公司5月1日取得某無(wú)形資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，按產(chǎn)量法計(jì)提攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)能生產(chǎn)1000萬(wàn)噸產(chǎn)品，2022年生產(chǎn)了60萬(wàn)噸，生產(chǎn)的產(chǎn)品年未未出售，2023年預(yù)計(jì)未來(lái)將生產(chǎn)800萬(wàn)噸，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)100萬(wàn)噸，已知2023年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額600萬(wàn)，以下說(shuō)法表述正確的有（）

A.2023年期末應(yīng)計(jì)提減值58萬(wàn)元

B.2023年年未報(bào)表列報(bào)該無(wú)形資產(chǎn)的金額600萬(wàn)元

C.2023年攤銷(xiāo)100萬(wàn)

D.2022年因無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為48萬(wàn)元

下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）

A.企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)且公允價(jià)值以外幣反映的交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)類(lèi))在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額大于以記賬本位幣反映的固定資產(chǎn)成本的差額

C.企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)且其可變現(xiàn)凈值以外幣反映的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的差額

D.企業(yè)的外幣應(yīng)收賬款在期未按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2023年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的有（）

A.2023年初將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

B.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司80%股權(quán)

C.因累積帶薪缺勤沖減上年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬

D.2023年12月發(fā)現(xiàn)2022年符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的更新改造支出計(jì)入管理費(fèi)用

4.甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.以交易性金融資產(chǎn)換入存貨

B.以對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資換入投資性房地產(chǎn)

C.以庫(kù)存商品換入專(zhuān)利權(quán)

D.以一棟辦公樓換入對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、計(jì)算分析題

一、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法核算，有關(guān)事項(xiàng)如下

1.2022年1月申請(qǐng)補(bǔ)助200萬(wàn)，用于研發(fā)新技術(shù)設(shè)備。

2.2022年2月買(mǎi)入M研發(fā)設(shè)備，價(jià)款600萬(wàn)元，立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，殘值為0，通過(guò)直線法折舊。

3.2022年4月30日收到政府補(bǔ)助200萬(wàn)，其中145萬(wàn)元用于補(bǔ)助購(gòu)買(mǎi)研發(fā)設(shè)備，55萬(wàn)元用于補(bǔ)助已經(jīng)發(fā)生的'研發(fā)費(fèi)用。

4.2024年6月，甲公司出售M設(shè)備。

本題不考慮增值稅等因素。

要求：

1.編制2022年1月甲公司購(gòu)買(mǎi)M設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

2.編制2022年4月30日甲公司收到政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄

3.計(jì)算2022年甲公司應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額，編寫(xiě)相關(guān)分錄。

4.計(jì)算2024年6月甲公司尚未分?jǐn)偼戤呎a(bǔ)助金額，編寫(xiě)結(jié)轉(zhuǎn)尚未分?jǐn)傉a(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄。

二、甲公司是非金融企業(yè)，2023年和2024年發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下：

1.2023年1月1日，甲公司支付銀行存款1569萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,面值1500萬(wàn)元,票面利率4%,實(shí)際利率3%,該債券每年末支付利息，到期歸還面值。甲公司根據(jù)債券的合同現(xiàn)金流量特征和管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量目其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2.2023年12月31日，因?yàn)槭袌?chǎng)利率上升，該債券的公允價(jià)值下跌至1510萬(wàn)元。甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失法計(jì)提損失準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

3.2024年1月1日，甲公司出售持有的乙公司債券，售價(jià)1510萬(wàn)元(不包含利息)

要求：

1.編寫(xiě)2023年1月1日甲公司取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

2.編寫(xiě)2023年12月31日計(jì)提債券利息和收到利息的會(huì)計(jì)分錄。

3.編寫(xiě)2023年12月31日對(duì)債券確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和計(jì)提損失準(zhǔn)備的分錄

4.編寫(xiě)2024年1月1日甲公司出售債券的會(huì)計(jì)分錄。

四、綜合題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年與2024年發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撒銷(xiāo)合同，向乙公司銷(xiāo)售40件W產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品非金銀首飾)，每件售價(jià)19.5萬(wàn)元(不含增值稅)，約定在2024年1月20日交貨。W產(chǎn)品是由A材料和B材料加工而成。

(2)2023年10月15日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料。該設(shè)備的原價(jià)480萬(wàn)元，已計(jì)提折舊160萬(wàn)元，未發(fā)生減值，公允價(jià)值為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。A材料在丙公司的賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(3)2023年10月20日，B材料價(jià)格上漲，甲公司支付價(jià)款210萬(wàn)元購(gòu)人一批B材料。

(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W產(chǎn)品，發(fā)出A材料300萬(wàn)元、B材料210萬(wàn)元。另外支付加工費(fèi)60萬(wàn)元(不含稅)，取得可抵扣增值稅7.8萬(wàn)元，支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元。2023年12月31日，甲公司收回加工完畢的30件W商品。當(dāng)天，甲公司暫未取得用于加工剩余10件W產(chǎn)品的A材料和B材料。

(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W產(chǎn)品的A材料和B材料，發(fā)給丁公司。1月15日丁公司加工完畢，甲公司取回10件W產(chǎn)品，單位成本與原來(lái)30件相同。2月10日，甲公司將40件W產(chǎn)品交付給乙公司。

要求：

(1)編寫(xiě)2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編寫(xiě)2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。

(3)編寫(xiě)甲公司支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅，以及取回委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄。

(4)請(qǐng)問(wèn)甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請(qǐng)編寫(xiě)2023年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

(5)請(qǐng)編寫(xiě)2024年1月15日與虧損合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2、甲公司屬于工商制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生改變，能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司用人民幣記賬，發(fā)生外幣交易用交易日的即期匯率記賬，甲公司期初美元銀行存款、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。

2023年和2024年有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其加工制造W產(chǎn)品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必須從乙公司指定的供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)，且購(gòu)買(mǎi)價(jià)格由乙公司和供應(yīng)商商定。2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的W商品，當(dāng)日收到乙公司支付的價(jià)款620萬(wàn)元,其中600萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)原材料P，20萬(wàn)元屬于加工費(fèi)用。

(2)2024年，甲公司在其網(wǎng)上商城促銷(xiāo)其商品，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)金額達(dá)到0.2萬(wàn)元的顧客給予一張優(yōu)惠券每張優(yōu)惠券以后可以抵減商品價(jià)款0.02萬(wàn)元。2024年8月，甲公司取得商品價(jià)款312萬(wàn)元，一共發(fā)放優(yōu)惠券500萬(wàn)張，預(yù)計(jì)兌換率為80%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(3)2024年10月，甲公司向丙公司銷(xiāo)售600件Y商品，單位成本0.2萬(wàn)元，單位售價(jià)0.25萬(wàn)元，已經(jīng)收到商品價(jià)款150萬(wàn)元。甲公司向丙公司提供價(jià)格保護(hù)，如果未來(lái)兩個(gè)月Y商品跌價(jià)，將按照差額退還給乙公司。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)2個(gè)月Y商品不跌價(jià)的可能性為60%,每件商品跌價(jià)0.02萬(wàn)元的可能性為30%每件商品跌價(jià)0.05萬(wàn)元的可能性為10%。假設(shè)計(jì)人交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)滿(mǎn)足極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的條件。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)2024年11月1日，甲公司與國(guó)外客戶(hù)簽訂合同，銷(xiāo)售商品Q(chēng)，成本500萬(wàn)元，售價(jià)為10萬(wàn)美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元貨款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為6.09.12月31日，當(dāng)日即期匯率為6.11。預(yù)計(jì)退貨率為6%

要求:

(1)計(jì)算甲公司2024年6月10日應(yīng)確認(rèn)的收人金額是多少。

(2)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編寫(xiě)確認(rèn)收人的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并編寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)確認(rèn)的收人金額，編寫(xiě)確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄，以及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編寫(xiě)甲公司12月5日確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算甲公司12月31日確認(rèn)匯兌損益的金額，并編寫(xiě)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案4

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題及參考答案第二批次

一、單項(xiàng)選擇題

1.2×23年12月31日，甲公司的M生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。2×23年12月31日，M生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為108萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬(wàn)元。2×23年12月31日，甲公司對(duì)M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬(wàn)元。

A.20

B.0

C.2

D.18

【答案】B

【解析】M生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=108-6=102(萬(wàn)元),可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額102萬(wàn)元與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值80萬(wàn)元兩者孰高，即可收回金額為102萬(wàn)元，M生產(chǎn)線減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=120-20=100(萬(wàn)元),低于可收回金額，無(wú)須計(jì)提減值準(zhǔn)備。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的有()。

A.尚未支付的固定租賃付款額

B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)

C.承租人合理確定將行使購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格

D.取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額

【答案】ABC

【解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的`現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額包括以下內(nèi)容：①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額(選項(xiàng)A);②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額；③購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)(選項(xiàng)C);④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)(選項(xiàng)B)。

【知識(shí)點(diǎn)】租賃負(fù)債的初始計(jì)量

三、判斷題

民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按照所接受勞務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)入賬。()

【答案】×

【解析】民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)。

【知識(shí)點(diǎn)】捐贈(zèng)收入

中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案5

1.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，可能調(diào)整()。

A.盈余公積B.資本公積C.營(yíng)業(yè)外收入D.未分配利潤(rùn)

【正確答案】ABD

【答案解析】按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

2.在非企業(yè)合并情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的有()。

A.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款

B.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)

C.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)

D.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

【正確答案】AC

【答案解析】為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。

3.長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是()。

A投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的'長(zhǎng)期股權(quán)投資

B投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

【正確答案】AB

【答案解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，下列長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算：(一)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。(二)投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，下列各項(xiàng)會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。

A追加投資B減少投資

C被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)D被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

【正確答案】ABD

【答案解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法的適用范圍是()。

A投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

【正確答案】CD

【答案解析】投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

6.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C被投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)D被投資企業(yè)計(jì)提盈余公積

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)AB被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)CD被投資企業(yè)的所有者權(quán)益沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)，所以不能調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

7.在具體實(shí)務(wù)中，確定股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)包括的條件有()。

A.在購(gòu)買(mǎi)協(xié)議已獲股東大會(huì)通過(guò)，并已獲相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)(如果需要有關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn))

B.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)已經(jīng)支付價(jià)款(以現(xiàn)金和銀行存款支付的價(jià)款)的大部分(一般應(yīng)該超過(guò)50%)

C.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)和被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)已經(jīng)辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)

D.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)控制被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)不能再?gòu)钠渌钟械墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】ABCD

8.企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確的處理方法有()。

A處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

B處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

【正確答案】AC

【答案解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(投資收益)。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案6

【例題1】債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對(duì)于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本

C.營(yíng)業(yè)外支出D.接受資產(chǎn)的價(jià)值

【答案】D

【解析】前三個(gè)選項(xiàng)都是科目名稱(chēng)，選項(xiàng)D不是科目名稱(chēng)，而是項(xiàng)目。債權(quán)人受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入非現(xiàn)金資產(chǎn)的成本。答案為D。

【例題2】企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的`，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。

A.盈余公積

B.資本公積

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

【答案】C

【解析】以現(xiàn)金償還債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于債務(wù)賬面價(jià)值的差額，作為債務(wù)重組收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，答案為C。

【例題3】甲公司應(yīng)付A公司賬款80萬(wàn)元，甲公司與A公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。設(shè)備賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊22萬(wàn)元，其公允價(jià)值為77萬(wàn)元，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。

A.51B.3

C.0D.23

【答案】B

【解析】該設(shè)備公允價(jià)值為77萬(wàn)元，則債務(wù)重組利得為抵償債務(wù)的賬面余額與該設(shè)備公允價(jià)值之差3(80-77)萬(wàn)元。設(shè)備的公允價(jià)值77萬(wàn)元與設(shè)備的賬面價(jià)值78(100-22)萬(wàn)元的差額1萬(wàn)元為資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失。本題問(wèn)的是債務(wù)重組利得，所以答案為B。

【拓展】假如本題要求改為：甲公司因債務(wù)重組事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。

【答案】債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益都是影響損益的金額，所以影響當(dāng)期損益的金額為2(3-1)萬(wàn)元。

【例題4】2008年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為5000萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元;已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.1345B.745

C.1045D.330

【答案】C

【解析】乙公司債務(wù)重組利得=5000-(1500+1500×17%)-2500=745(萬(wàn)元)(為重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)，設(shè)備處置收益=2500-(5000-2000-800)=300(萬(wàn)元)(為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-1200(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=300(萬(wàn)元)(不形成營(yíng)業(yè)外收入)，營(yíng)業(yè)外收入=745+300=1045(萬(wàn)元)。答案為C。

【拓展】假如本題要求改為：乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。

【答案】債務(wù)重組利得、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益都是影響當(dāng)期損益的。故乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為745+300+300=1345(萬(wàn)元)。

【例題5】A公司以一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬(wàn)元，設(shè)備的賬面原價(jià)為10萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元,設(shè)備的公允價(jià)值為8萬(wàn)元。A公司債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。

A.5B.4

C.3D.6

【答案】A

【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12-8=4(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=8-(10-4)-1=1(萬(wàn)元)，A公司債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)的金額=4+1=5(萬(wàn)元)。